PIT-28: jak rozliczyć ryczałt?

Czym jest PIT-28 i kto go składa?

Formularz PIT-28 służy do rozliczania przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jest to uproszczona forma opodatkowania, w której podatek naliczany jest bezpośrednio od przychodu – bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu. PIT-28 muszą złożyć przede wszystkim:

• Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy wybrali ryczałt jako formę opodatkowania.

• Wspólnicy spółek cywilnych i jawnych (osób fizycznych) rozliczający się ryczałtem.

• Osoby wynajmujące prywatnie nieruchomości – od 2023 roku najem prywatny jest opodatkowany wyłącznie ryczałtem ewidencjonowanym, co oznacza, że wszyscy wynajmujący rozliczają przychody z najmu na druku PIT-28.

Termin złożenia PIT-28 za 2025 rok

Formularz PIT-28 za 2025 rok należy złożyć w okresie od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 roku. To ważna zmiana w porównaniu z poprzednimi latami – dawniej ryczałtowcy musieli się rozliczyć do końca stycznia, ale obecnie terminy zostały ujednolicone dla wszystkich form opodatkowania. Oto kluczowe terminy, o których warto pamiętać:

• 20 stycznia 2026 – termin zapłaty ryczałtu za grudzień 2025 (lub za IV kwartał 2025).

• 15 lutego 2026 – od tego dnia można składać PIT-28 (w tym dniu Twój e-PIT udostępnia wstępnie wypełnione zeznanie).

• 30 kwietnia 2026 – ostateczny termin złożenia PIT-28.

Stawki ryczałtu w 2025 roku – ile wynosi podatek?

Jedną z cech charakterystycznych ryczałtu jest zróżnicowanie stawek podatkowych w zależności od rodzaju prowadzonej działalności. Stawka, którą zastosujesz w PIT-28, zależy od tego, czym się zajmujesz. W roku 2025 obowiązują następujące stawki: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15% i 17%. Oto najpopularniejsze stawki i przykłady działalności, do których się odnoszą:

• 17% – wolne zawody wykonywane osobiście (np. lekarz, prawnik, architekt prowadzący JDG).

• 15% – szereg usług m.in. pośrednictwo, doradztwo, usługi reklamowe.

• 12% – niektóre usługi techniczne i specjalistyczne.

• 8,5% – usługi związane z obsługą nieruchomości, gastronomia, a także najem prywatny do 100 000 zł przychodu rocznie.

• 12,5% – najem prywatny od nadwyżki powyżej 100 000 zł przychodu.

• 5,5% – działalność wytwórcza i roboty budowlane.

• 3% – działalność handlowa, gastronomia (w określonych przypadkach).

• 2% – sprzedaż przetworzonych produktów rolnych.

Co można odliczyć w PIT-28?

Choć ryczałtowcy nie mogą pomniejszać przychodu o koszty jego uzyskania, przysługują im określone odliczenia. W PIT-28 można odliczyć m.in. składki ZUS, część składki zdrowotnej, ulgę termomodernizacyjną i darowizny.

Składki na ubezpieczenia społeczne (ZUS)

Zapłacone składki społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe) odliczasz od przychodu. Pamiętaj – odliczyć można wyłącznie składki faktycznie zapłacone, a nie tylko należne.

Składka zdrowotna – 50% od przychodu

Przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem mogą odliczyć od przychodu 50% zapłaconej składki zdrowotnej. Dotyczy to wyłącznie składek z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej (nie dotyczy najmu prywatnego, ponieważ najem prywatny nie podlega obowiązkowi opłacania składek zdrowotnych).

Inne ulgi dostępne w PIT-28

Oprócz składek ZUS ryczałtowcy mogą skorzystać również z ulgi termomodernizacyjnej, wpłat na IKZE, ulgi rehabilitacyjnej, ulgi na Internet, odliczenia darowizn, a w określonych przypadkach także z ulgi prorodzinnej – o ile uzyskują dodatkowo przychody z innych źródeł (np. z umowy o pracę).

Czego NIE odliczysz w PIT-28?

Nie wszystkie ulgi są dostępne przy ryczałcie. PIT-28 nie przewiduje zastosowania PITax m.in.:

• Kosztów uzyskania przychodu – to podstawowa zasada ryczałtu.

• Wspólnego rozliczenia z małżonkiem z przychodów opodatkowanych ryczałtem.

• Rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko (w zakresie ryczałtu).

• Ulgi prorodzinnej – chyba że masz dodatkowe przychody rozliczane na innym formularzu (np. PIT-37).

Jak złożyć PIT-28 – krok po kroku

Deklarację PIT-28 za 2025 rok możesz złożyć na trzy sposoby:

1. Twój e-PIT (usługa Ministerstwa Finansów) – od 15 lutego 2026 w serwisie e-Urząd Skarbowy znajdziesz wstępnie wypełnione zeznanie. Warto jednak zachować ostrożność – wstępnie wypełniona deklaracja wymaga zweryfikowania danych podatkowych, w tym poprawności wpłaconych zaliczek, a niejednokrotnie uzupełnienia niektórych pól.

2. E-Deklaracje – pobranie i wypełnienie interaktywnego formularza PDF, a następnie wysyłka elektroniczna.

3. Forma papierowa – wysyłka listem poleconym do właściwego urzędu skarbowego (potwierdzenie nadania jest dowodem złożenia).

Najczęstsze błędy przy rozliczaniu PIT-28

Każdy rok przynosi typowe pomyłki, których lepiej unikać:

• Nieprawidłowa stawka ryczałtu – jeśli prowadzisz różne rodzaje działalności, każdy przychód trzeba przypisać do właściwej stawki. Jeśli ewidencja nie pozwala jednoznacznie ustalić, które przychody odpowiadają danej stawce, urząd skarbowy przypisze je do stawki 8,5% zamiast do stawek niższych.

• Pominięcie składek ZUS – niezapłacone składki nie podlegają odliczeniu. Odlicz tylko te, które faktycznie zostały opłacone w 2025 roku.

• Nieuwzględnienie wszystkich przychodów – jeśli oprócz działalności prowadzisz najem prywatny, oba źródła wykazujesz w jednym PIT-28 (w odrębnych rubrykach).

• Błędna wersja formularza – za 2025 rok obowiązuje PIT-28 w wersji 27. Użycie starej wersji może skutkować koniecznością złożenia korekty.

Podsumowanie:

Rozliczenie PIT-28 nie musi być skomplikowane – wystarczy pilnować kilku zasad. Przede wszystkim upewnij się, że stosujesz właściwą stawkę ryczałtu dla swojej działalności, odlicz wszystkie przysługujące Ci składki ZUS i 50% składki zdrowotnej (jeśli prowadzisz działalność gospodarczą) oraz nie zapomnij o dostępnych ulgach, takich jak ulga termomodernizacyjna czy wpłaty na IKZE.