Wzór faktury VAT marża
Faktura VAT marża to specjalny rodzaj faktury, w której podatek VAT nalicza się wyłącznie od marży – czyli od różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu – a nie od pełnej wartości towaru czy usługi. Procedurę marży stosują m.in. komisy samochodowe, antykwariaty, biura podróży czy sprzedawcy towarów używanych. Kluczowa różnica: na fakturze VAT marża nie wykazuje się osobno kwoty VAT, a kupujący nie ma prawa do odliczenia podatku.
Kiedy stosuje się procedurę marży?
Procedura marży to szczególna forma opodatkowania VAT, przewidziana w dwóch przypadkach:
Towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki (art. 120 ustawy o VAT) – np. samochody z komisu, meble z drugiej ręki, obrazy, znaczki pocztowe czy monety
-
Usługi turystyki (art. 119 ustawy o VAT) – biura podróży, organizatorzy wycieczek i imprez turystycznych
Ważne
Procedurę marży można zastosować tylko wtedy, gdy towar został nabyty od:
osoby fizycznej nieprowadzącej działalności (bez faktury VAT)
podatnika zwolnionego z VAT
innego podatnika stosującego procedurę marży
podatnika z innego kraju UE na tych samych zasadach
Jeśli zakup był udokumentowany zwykłą fakturą VAT z wykazanym podatkiem – procedury marży stosować nie wolno.
Co musi zawierać faktura VAT marża?
Faktura VAT marża różni się od zwykłej faktury VAT – przede wszystkim tym, czego na niej nie ma. Obowiązkowe elementy to:
Obowiązkowe elementy:
Data wystawienia
Numer kolejny faktury
Dane sprzedawcy i nabywcy – nazwa, adres, NIP
Nazwa towaru lub usługi
Ilość i miara
Kwota należności ogółem (cena brutto – bez rozbicia na netto i VAT)
-
Adnotacja o procedurze marży – obowiązkowa
Czego NIE zawiera:
Stawki VAT
Kwoty VAT
Kwoty netto
Rozbicia na podstawę opodatkowania i podatek
Obowiązkowa adnotacja na fakturze
Na fakturze VAT marża musisz umieścić jedną z poniższych adnotacji – w zależności od rodzaju transakcji:
Rodzaje adnotacji
„procedura marży – towary używane"
„procedura marży – dzieła sztuki"
„procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki"
„procedura marży dla biur podróży"
Jak obliczyć VAT od marży?
Podatek VAT nalicza się od marży, a nie od ceny sprzedaży. Marża to różnica między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia:
Marża = cena sprzedaży brutto − cena nabycia brutto
VAT = marża × 23/123
Przykład: Kupiłeś samochód za 30 000 zł (od osoby prywatnej) i sprzedajesz za 38 000 zł.
Marża = 38 000 − 30 000 = 8 000 zł
VAT = 8 000 × 23/123 = 1 495,93 zł
Na fakturze widnieje wyłącznie: 38 000 zł brutto. Kwota VAT (1 495,93 zł) trafia do JPK_V7, ale nie pojawia się na fakturze.
Wskazówka
Jeśli marża jest ujemna (sprzedajesz taniej niż kupiłeś), VAT wynosi 0 zł – ale nadal wystawiasz fakturę VAT marża z odpowiednią adnotacją. Straty nie możesz odliczyć od marży na innych transakcjach.
Faktura VAT marża a prawo do odliczenia
To kluczowa kwestia, o której warto pamiętać:
Uwaga
Nabywca, który otrzyma fakturę VAT marża, nie ma prawa do odliczenia VAT. Na fakturze nie jest wykazana ani stawka, ani kwota podatku – więc nie ma czego odliczyć. Cała kwota brutto stanowi koszt nabycia.
Dlatego procedura marży jest korzystna przede wszystkim w obrocie B2C (sprzedaż do konsumentów) lub gdy nabywca jest zwolniony z VAT.
Ewidencja i obowiązki przy procedurze marży
Sprzedawca stosujący procedurę marży musi prowadzić szczegółową ewidencję:
Ewidencja nabyć i sprzedaży – z możliwością ustalenia marży na każdej transakcji
Dokumentacja zakupu – umowy kupna, rachunki, faktury VAT marża od dostawców
JPK_V7 – transakcje marżowe oznacza się kodem MR_T (towary) lub MR_UZ (usługi turystyki)
Procedura marży to prawo, nie obowiązek. Jeśli w konkretnej transakcji bardziej opłaca się zastosować zasady ogólne (np. gdy nabywca chce odliczyć VAT), możesz wystawić zwykłą fakturę VAT – pod warunkiem, że nie stosujesz procedury marży do tej transakcji.
Fakturuj jak profesjonalista.
Twoi klienci zobaczą, że faktura odpowiada Twojej marce.
Dodaj swoje logo, kolory marki lub pieczęć w kilka sekund. Edytowalne szablony łatwo dostosujesz do swoich potrzeb.
Twoje logo na każdej fakturze
Wgraj własne logo, a każda faktura będzie wyglądać profesjonalnie i naprawdę po Twojemu.
Kolory Twojej marki
Wybierz kolory swojej marki, żeby faktury były spójne z identyfikacją wizualną Twojej firmy.
Dodaj pieczęć
Potrzebujesz pieczęci firmowej na fakturze? Wystarczy ją wgrać – pojawi się automatycznie we właściwym miejscu.
