Warunki ryczałtu: kto może skorzystać i jakie obowiązują limity

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedna z najpopularniejszych uproszczonych form opodatkowania działalności gospodarczej. Płacisz podatek od przychodu — bez odliczania kosztów — według stawki przypisanej do rodzaju działalności (od 2% do 17%). Brzmi prosto, ale żeby z ryczałtu skorzystać, musisz spełnić kilka warunków. Poniżej znajdziesz ich kompletne zestawienie.

Kto w ogóle może wybrać ryczałt

Ryczałt jest dostępny wyłącznie dla osób fizycznych. W praktyce skorzystają z niego:

• przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (JDG),

• wspólnicy spółki cywilnej osób fizycznych,

• wspólnicy spółki jawnej osób fizycznych,

• osoby uzyskujące przychody z tzw. najmu prywatnego (poza działalnością gospodarczą).

Limit przychodów w 2026 roku

Pierwszy i najważniejszy warunek to nieprzekroczenie limitu przychodów w poprzednim roku podatkowym.

Limit dotyczy zarówno działalności prowadzonej samodzielnie, jak i prowadzonej w formie spółki — w przypadku spółki liczy się suma przychodów wszystkich wspólników.

Jeśli dopiero rozpoczynasz działalność w 2026 roku, limit cię nie dotyczy — możesz wybrać ryczałt niezależnie od planowanych przychodów (musisz jednak spełniać pozostałe warunki).

Wyłączenia ze względu na rodzaj działalności

Nawet jeśli mieścisz się w limicie, niektórych rodzajów działalności ustawa wprost wyklucza z ryczałtu. Nie skorzystasz z tej formy opodatkowania, jeśli:

• prowadzisz aptekę,

• prowadzisz kantor wymiany walut,

• prowadzisz lombard (udzielasz pożyczek pod zastaw),

• handlujesz częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,

• wytwarzasz wyroby objęte podatkiem akcyzowym (z wyjątkiem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii).

Z ryczałtu wyłączone są również niektóre wolne zawody — ustawa dopuszcza ryczałt tylko dla wybranych profesji (m.in. lekarzy, dentystów, weterynarzy, pielęgniarek, położnych, tłumaczy oraz nauczycieli udzielających lekcji na godziny). Pozostałe wolne zawody nie mogą rozliczać się ryczałtem.

Wyłączenia ze względu na historię podatkową

Z ryczałtu nie skorzystasz również w kilku innych sytuacjach:

• jeśli w danym roku rozliczasz się kartą podatkową,

• jeśli korzystasz z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie odrębnych przepisów,

• jeśli rozpoczynasz działalność po zmianie formy prowadzonej wcześniej (np. zlikwidowałeś spółkę i otwierasz JDG w tej samej branży) — w określonych przypadkach.

Szczególnie istotny jest warunek dotyczący byłego pracodawcy. Jeśli rozpoczynasz działalność samodzielnie lub w formie spółki i wykonujesz w jej ramach te same czynności, które wcześniej wykonywałeś w ramach stosunku pracy na rzecz byłego (lub obecnego) pracodawcy w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym — nie możesz wybrać ryczałtu.

Kiedy i jak zgłosić wybór ryczałtu

Ryczałt możesz wybrać w dwóch momentach:

1. przy rejestracji działalności w CEIDG — bezpośrednio we wniosku CEIDG-1,

2. w trakcie roku podatkowego — do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnąłeś pierwszy przychód w danym roku (lub do końca roku, jeśli pierwszy przychód osiągnąłeś w grudniu).

Zmiany formy opodatkowania na ryczałt z innej formy (np. ze skali podatkowej) możesz dokonać tylko od początku roku podatkowego.

Podsumowanie

Aby skorzystać z ryczałtu w 2026 roku, musisz:

1. prowadzić działalność jako osoba fizyczna (JDG, spółka cywilna lub jawna osób fizycznych),

2. nie przekroczyć w 2025 roku limitu 8 517 200 zł przychodów (lub rozpoczynać działalność w 2026 r.),

3. nie wykonywać działalności wyłączonej z ryczałtu (apteki, kantory, lombardy, handel częściami samochodowymi, większość wolnych zawodów, wytwarzanie wyrobów akcyzowych),

4. nie wykonywać tych samych czynności, które robiłeś dla byłego pracodawcy,

5. zgłosić wybór ryczałtu w terminie ustawowym.

Jeśli spełniasz wszystkie te warunki, ryczałt może być prostą i opłacalną formą rozliczeń — szczególnie w działalności usługowej z niskimi kosztami. Pełne zestawienie stawek, zasad ewidencji i terminów płatności znajdziesz w naszym kompletnym przewodniku po ryczałcie ewidencjonowanym.