Prezenty świąteczne dla pracowników: pomysły i rozliczenie PIT i ZUS
Prezent od pracodawcy jest dla pracownika przychodem ze stosunku pracy. Paczka, bon czy kosz z wiktuałami trafiają co do zasady do wynagrodzenia i podlegają PIT oraz składkom ZUS. Wyjątkiem są świadczenia z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS), ale i tu liczy się forma prezentu.
Jak rozliczyć prezenty świąteczne dla pracowników
Prezent ze środków obrotowych firmy
Jeśli firma kupuje prezenty z bieżących środków, ich wartość jest przychodem pracownika. Pracodawca dolicza ją do wynagrodzenia, pobiera zaliczkę na PIT i nalicza składki ZUS. Nie ma ogólnego zwolnienia dla drobnych prezentów od pracodawcy.
Paczka świąteczna z ZFŚS
Świadczenia rzeczowe i pieniężne sfinansowane w całości z ZFŚS są wolne od PIT do łącznej kwoty 1000 zł na pracownika w roku podatkowym. Do limitu wliczają się wszystkie świadczenia z funduszu otrzymane w danym roku, nie tylko paczka. Od nadwyżki pobiera się podatek.
Paczka z ZFŚS przyznana według kryterium socjalnego jest też wolna od składek ZUS. Kryterium socjalne oznacza, że wysokość świadczenia zależy od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika, a nie od jego stanowiska czy wyników.
Bon to nie paczka. Bony, talony i karty podarunkowe nie są według ustawy świadczeniem rzeczowym. Nawet jeśli firma kupi je z ZFŚS, pracownik zapłaci PIT od pełnej wartości. Bon z ZFŚS przyznany według kryterium socjalnego pozostaje natomiast wolny od składek ZUS.
Limit zwolnienia z PIT w 2026 roku
Świadczenia z ZFŚS: 1000 zł łącznie na pracownika w roku podatkowym. Dotyczy paczek i świadczeń pieniężnych, nie dotyczy bonów i talonów.
Przykład
Pracownik dostał w tym roku z ZFŚS świadczenia o wartości 800 zł. Na święta otrzymuje z funduszu paczkę za 300 zł. Z limitu 1000 zł zostało mu 200 zł, więc tyle jest zwolnione. Od pozostałych 100 zł pobiera się zaliczkę na PIT. Przed zakupem prezentów warto sprawdzić z działem kadr, ile limitu zostało poszczególnym osobom.
Kto ma ZFŚS
Fundusz muszą tworzyć firmy, które 1 stycznia zatrudniają co najmniej 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty. Mniejsze firmy mogą go utworzyć dobrowolnie. Bez funduszu prezent pracownika rozlicza się jak przychód ze stosunku pracy.
Premia świąteczna
Premia w pieniądzu jest częścią wynagrodzenia. Podlega PIT i składkom ZUS tak samo jak pensja.
Co kupić pracownikom na święta
Paczki rzeczowe
Najkorzystniejsze podatkowo są prezenty rzeczowe z ZFŚS w ramach limitu:
kosz z produktami regionalnymi lub delikatesowymi,
zestaw kosmetyków albo herbat i kaw,
książka lub zestaw książek,
gra planszowa dla całej rodziny,
paczki dla dzieci pracowników.
Wspólne przeżycie
Czasem bardziej niż przedmiot cieszy czas spędzony razem. Inspiracje na program znajdą Państwo w artykule z pomysłami na przyjęcie bożonarodzeniowe w pracy.
Bony i karty podarunkowe
Bon daje pracownikowi swobodę wyboru, ale podatkowo wypada gorzej niż paczka. Jeśli firma się na niego zdecyduje, warto uprzedzić pracowników, że jego wartość pojawi się w rozliczeniu wynagrodzenia.
Jak wręczyć prezent, żeby ucieszył
Najpierw zapytać. Krótka anonimowa ankieta lub wybór z dwóch-trzech opcji pokaże, na czym ludziom zależy.
Ustalić jasne zasady. Przy ZFŚS kryteria przyznania paczek muszą wynikać z regulaminu funduszu.
Dołączyć osobiste życzenia. Kilka konkretnych zdań pracownicy docenią bardziej niż wartość prezentu. Podpowiedzi znajdą Państwo w artykule o tym, co napisać na biznesowej kartce świątecznej.
Pamiętać o osobach poza biurem, na przykład na urlopie rodzicielskim lub pracujących zdalnie.
Chcą Państwo sprawiać pracownikom radość przez cały rok? Warto przejrzeć kreatywne benefity dla pracowników, na które stać także małą firmę.
Najczęstsze pytania
Czy pracownik płaci podatek od prezentu świątecznego?
Zależy od źródła finansowania i formy prezentu. Prezent ze środków obrotowych firmy podlega PIT i składkom ZUS. Paczka z ZFŚS jest wolna od PIT do 1000 zł rocznie łącznie ze wszystkimi świadczeniami z funduszu.
Czy bony świąteczne z ZFŚS są zwolnione z PIT?
Nie. Bony, talony i karty podarunkowe podlegają PIT od pełnej wartości, nawet gdy są finansowane z ZFŚS. Przyznane według kryterium socjalnego są natomiast wolne od składek ZUS.
Jaki jest limit zwolnienia z PIT dla paczek z ZFŚS w 2026 roku?
1000 zł na pracownika w roku podatkowym, łącznie ze wszystkimi świadczeniami rzeczowymi i pieniężnymi z funduszu. Od nadwyżki pobiera się podatek.
Czy paczka z ZFŚS podlega składkom ZUS?
Nie, jeśli została sfinansowana z funduszu i przyznana według kryterium socjalnego.
Czy mała firma bez ZFŚS może dać prezent bez podatku?
Prezent ze środków obrotowych jest przychodem pracownika i podlega PIT oraz składkom ZUS. Mniejsza firma może jednak utworzyć ZFŚS dobrowolnie.
Czy premia świąteczna jest zwolniona z podatku?
Nie. Premia w pieniądzu jest częścią wynagrodzenia i podlega PIT oraz składkom ZUS.
