Podatek od kryptowalut 2027: co się zmienia w rozliczeniu PIT-38
Stawka i formularz bez zmian: 19% w PIT-38
Dochód ze sprzedaży kryptowalut (w ustawie: walut wirtualnych) jest opodatkowany stawką 19%. Nie ma kwoty wolnej ani ulg – podatek płaci się od pierwszej złotówki dochodu. Rozliczenia dokonuje się w zeznaniu PIT-38: w części E wykazuje się przychody i koszty z walut wirtualnych, w części F oblicza podatek. Dochodów z kryptowalut nie łączy się z dochodami z akcji ani z działalności gospodarczej. Jak wypełnić pozostałe części formularza, wyjaśniamy w artykule o rozliczaniu zysków kapitałowych w PIT-38.
Zeznanie PIT-38 za 2026 r. składa się od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 r. W tym samym terminie trzeba zapłacić podatek. Giełdy nie wystawiają informacji PIT-8C – przychody i koszty podatnik ustala samodzielnie na podstawie historii transakcji.
Zeznanie można złożyć elektronicznie w usłudze Twój e-PIT, ale dane o kryptowalutach trzeba wpisać ręcznie – administracja skarbowa ich nie uzupełnia. Jak przebiega składanie PIT online krok po kroku, opisaliśmy osobno.
Kiedy powstaje przychód, a co jest kosztem
Przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia waluty wirtualnej, czyli przy:
sprzedaży za złote, euro lub inną walutę tradycyjną,
zapłacie kryptowalutą za towar lub usługę,
wymianie na prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna.
Zamiana jednej kryptowaluty na inną (np. BTC na ETH) jest neutralna podatkowo. Kwoty w walutach obcych przelicza się na złote po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień transakcji.
Kosztem są udokumentowane wydatki poniesione bezpośrednio na nabycie kryptowalut oraz koszty ich zbycia, w tym prowizje giełd i kantorów. Kosztem nie są odsetki od kredytu na zakup, sprzęt do kopania ani opłaty za zamianę krypto na krypto.
Jeśli w danym roku koszty przewyższą przychody, nadwyżka nie jest stratą podatkową – przechodzi do kosztów następnego roku (poz. 38 formularza). Dlatego PIT-38 trzeba złożyć także za rok, w którym kryptowaluty tylko kupowano. Niewykazanego kosztu nie da się później łatwo odzyskać.
Co zmienia DAC8: fiskus widzi transakcje
Od 1 stycznia 2026 r. giełdy i inni dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów raportują transakcje swoich klientów administracji podatkowej. W Polsce wdrożyła to ustawa z 13 lutego 2026 r. (Dz.U. poz. 347), która weszła w życie 18 marca 2026 r., ale objęła transakcje od początku roku. Pierwsze raporty za 2026 r. trafią do Szefa KAS do 30 czerwca 2027 r., a do końca września 2027 r. państwa UE wymienią się danymi o swoich rezydentach.
Raport DAC8 obejmuje również zamiany krypto na krypto, które w Polsce nie są opodatkowane. Dane z giełdy nie są więc gotowym wyliczeniem przychodu – podatek nadal trzeba policzyć według polskich zasad. Nie warto jednak liczyć na to, że urząd nie dowie się o transakcjach: już wiosną 2026 r. urzędy skarbowe wysyłały wezwania do złożenia PIT-38 za wcześniejsze lata.
Za niezłożenie zeznania grozi zapłata podatku z odsetkami za zwłokę oraz grzywna z kodeksu karnego skarbowego. Kto zorientuje się, że pominął rozliczenie, może złożyć zaległe zeznanie wraz z czynnym żalem, zanim urząd sam się zgłosi.
Sprzedaż bez wypłaty też jest przychodem
Upadłość giełdy Zondacrypto pokazała kolejne ryzyko. Klienci, którzy sprzedali kryptowaluty za złote lub euro, ale nie zdążyli wypłacić pieniędzy, mogą mieć przychód do wykazania. W interpretacji indywidualnej z czerwca 2026 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że sprzedaż za walutę tradycyjną oznacza przychód również wtedy, gdy wypłata jest zablokowana. To stanowisko w jednej sprawie, a doradcy podatkowi je kwestionują – bezpieczniej jest jednak zabezpieczyć historię transakcji z każdej giełdy już teraz.
Pani Anna kupiła w 2026 r. kryptowaluty za 20 000 zł i w tym samym roku sprzedała je na giełdzie za 30 000 zł. Wypłaty na konto bankowe nie udało się zrealizować. Jeśli sprzedaż jest zdarzeniem podatkowym, dochód wynosi 10 000 zł, a podatek 1 900 zł. Gdyby pani Anna nadal trzymała kryptowaluty wycenione na 30 000 zł, podatku by nie było – ale koszt 20 000 zł należałoby wykazać w PIT-38 za 2026 r.
Danina solidarnościowa: 4%, a od 2027 r. możliwe 5%
Dochód z kryptowalut wlicza się do podstawy daniny solidarnościowej. Płacą ją osoby, których roczne dochody (m.in. ze skali podatkowej, podatku liniowego i kapitałów pieniężnych) przekraczają 1 mln zł – stawka wynosi 4% nadwyżki. Rządowy projekt zmian w PIT przewiduje podniesienie stawki do 5% od 1 stycznia 2027 r.; w dniu publikacji ustawa nie została jeszcze uchwalona.
Kryptowaluty w firmie: zapłata za fakturę i obrót
Przedsiębiorca, który przyjmie zapłatę kryptowalutą za fakturę, wykazuje przychód z działalności w wartości tej faktury – tak jak przy barterze. Późniejsza sprzedaż otrzymanej kryptowaluty za złote to osobne zdarzenie, rozliczane w PIT-38 poza firmą. Zakupu kryptowalut nie da się ująć w kosztach działalności; wyjątek dotyczy tylko firm, które same prowadzą giełdę lub kantor kryptowalut. Sprzedaż i zamiana kryptowalut są zwolnione z VAT i z PCC.
Podstawy rozliczenia – mining, airdropy, staking i dokumentowanie kosztów – opisaliśmy w przewodniku Podatek od kryptowalut: jak rozliczyć?
Często zadawane pytania?
1. Ile wynosi podatek od kryptowalut w rozliczeniu za 2026 r.?
19% dochodu, czyli przychodu ze zbycia pomniejszonego o udokumentowane koszty. Nie ma kwoty wolnej. Zeznanie PIT-38 za 2026 r. składa się do 30 kwietnia 2027 r.
2. Czy zamiana bitcoina na ethereum jest opodatkowana?
Nie. Wymiana jednej waluty wirtualnej na inną nie jest odpłatnym zbyciem. Przychód powstaje dopiero przy sprzedaży za walutę tradycyjną lub zapłacie kryptowalutą za towar albo usługę.
3. Czy trzeba złożyć PIT-38, jeśli w danym roku tylko kupowano kryptowaluty?
Tak. Koszty nabycia wykazuje się w roku ich poniesienia, nawet bez przychodu. Nadwyżka kosztów przechodzi do rozliczenia w następnym roku.
4. Czy giełda wyśle informację PIT-8C?
Nie. Giełdy nie wystawiają PIT-8C, od 2026 r. raportują natomiast transakcje do administracji skarbowej w ramach DAC8. Podatek podatnik oblicza samodzielnie na podstawie własnej historii transakcji.
5. Co zrobić, jeśli kryptowaluty z poprzednich lat nie zostały rozliczone?
Złożyć zaległe zeznania PIT-38 wraz z czynnym żalem i zapłacić podatek z odsetkami. Zgłoszenie się przed wezwaniem z urzędu zmniejsza ryzyko grzywny.
Podsumowanie:
Rozliczenie kryptowalut w 2027 r. opiera się na tych samych zasadach co dotąd: 19% od dochodu, osobne części E i F w PIT-38, termin do 30 kwietnia 2027 r. i obowiązek złożenia zeznania także wtedy, gdy kryptowaluty tylko kupowano. Nowe jest otoczenie: od 2026 r. giełdy raportują transakcje w ramach DAC8, a urzędy skarbowe już wysyłają wezwania za wcześniejsze lata. Dlatego najważniejsze zadanie na teraz to zabezpieczyć historię transakcji z każdej giełdy – także tej, z której nie da się wypłacić środków – i wykazać wszystkie koszty nabycia, zanim przepadną.
