Umowa zlecenie 2027: stawka godzinowa, składki ZUS i podatek

Umowa zlecenie w 2027 roku w skrócie

• Minimalna stawka godzinowa od 1 stycznia 2027 r. wynosi 32,30 zł brutto (w 2026 r. 31,40 zł). Kwotę ustala rozporządzenie Rady Ministrów z 14 września 2026 r. i obowiązuje przez cały rok.

• Składki ZUS rozlicza się tak jak dotąd. Pełnego oskładkowania wszystkich zleceń w 2027 r. nie będzie.

• Zaliczka na podatek wynosi 12% dochodu, koszty uzyskania 20%. Osoby do 26. roku życia korzystają z ulgi dla młodych do 85 528 zł przychodu rocznie.

• Od 8 lipca 2026 r. Państwowa Inspekcja Pracy może decyzją uznać pozorne zlecenie za umowę o pracę. Abolicja dla zleceniodawców trwa do 8 lipca 2027 r.

• Okresy zlecenia wliczają się do stażu pracy, również te sprzed 2026 r.

Minimalna stawka godzinowa 32,30 zł

Stawka obowiązuje przy umowie zlecenia i umowie o świadczenie usług. Dotyczy także osób prowadzących jednoosobową działalność, które nie zatrudniają pracowników ani zleceniobiorców i same wykonują usługę. Nie obejmuje umowy o dzieło ani zleceniobiorcy, który sam decyduje o miejscu i czasie pracy i dostaje wyłącznie prowizję. Zleceniodawca ma trzy obowiązki, które wynikają ze stawki:

• prowadzi ewidencję godzin wykonania zlecenia i przechowuje ją przez 3 lata,

• wypłaca wynagrodzenie co najmniej raz w miesiącu, jeśli umowa trwa dłużej niż miesiąc,

• nie może pozbawić zleceniobiorcy prawa do stawki minimalnej, nawet jeśli ten się na to zgodzi.

Kwota 32,30 zł wynika z tej samej decyzji rządu co płaca minimalna 4950 zł. Wszystkie kwoty i to, co rośnie razem z nimi, opisujemy w artykule o płacy minimalnej i wynagrodzeniu gwarantowanym w 2027 r.

Składki ZUS od zlecenia w 2027 roku

Zasady naliczania składek nie zmieniają się. Jeśli zlecenie jest jedynym tytułem do ubezpieczeń, zleceniobiorca finansuje składkę emerytalną 9,76% i rentową 1,5%, a zleceniodawca emerytalną 9,76%, rentową 6,5% i wypadkową (dla małych płatników 1,67%). Składka chorobowa 2,45% jest dobrowolna. Opłaca ją zleceniobiorca na własny wniosek, a prawo do zasiłku nabywa po 90 dniach nieprzerwanego ubezpieczenia. Składka zdrowotna wynosi 9% podstawy po odliczeniu składek społecznych.

Zleceniodawca zgłasza zleceniobiorcę do ZUS w ciągu 7 dni od rozpoczęcia zlecenia: na ZUA przy pełnych składkach, na ZZA przy samej składce zdrowotnej. O zakresie składek decyduje sytuacja zleceniobiorcy:

• Etat u innego pracodawcy z pensją co najmniej 4950 zł: od zlecenia płaci się tylko składkę zdrowotną. Jeśli pensja z etatu jest niższa, zlecenie podlega pełnym składkom społecznym.

• Kilka zleceń jednocześnie: składki społeczne nalicza się od kolejnych umów, aż suma podstaw osiągnie 4950 zł. Od każdej umowy płaci się składkę zdrowotną.

• Uczeń lub student do 26. roku życia: zlecenie nie podlega żadnym składkom, również zdrowotnej.

• Zlecenie z własnym pracodawcą (albo na jego rzecz): ZUS traktuje je jak część etatu i nalicza pełne składki.

Podatek od umowy zlecenia

Zleceniodawca pobiera zaliczkę 12% od dochodu, czyli przychodu po odjęciu składek społecznych i kosztów uzyskania. Koszty wynoszą 20%, a przy przeniesieniu praw autorskich 50%. Zleceniobiorca może złożyć PIT-2 i obniżać zaliczkę o 300 zł miesięcznie, ale łącznie u wszystkich płatników tylko raz.

Osoby do 26. roku życia nie płacą podatku od zlecenia do 85 528 zł przychodu w roku. Szczegóły i wyjątki opisujemy w artykule o uldze dla młodych do 26. roku życia. Przy umowie do 200 zł zleceniodawca pobiera zryczałtowany podatek 12% od całej kwoty, bez kosztów i bez ulgi dla młodych. Takiego przychodu zleceniobiorca nie wykazuje w zeznaniu rocznym.

Sejm uchwalił 22 października 2026 r. nową skalę PIT na 2027 r.: 12% do 130 000 zł dochodu, 24% od 130 000 do 150 000 zł i 32% powyżej. Ustawa czeka na Senat i podpis prezydenta. Na zaliczkę od typowego zlecenia nie wpływa, bo zleceniodawca stosuje stawkę 12%, a wyższą tylko na wniosek zleceniobiorcy.

PIP może zamienić zlecenie w umowę o pracę

Od 8 lipca 2026 r. okręgowy inspektor pracy ma prawo wydać decyzję stwierdzającą istnienie stosunku pracy, jeśli zlecenie w praktyce wygląda jak etat: praca pod kierownictwem, w wyznaczonym miejscu i czasie, w stałym grafiku. Wcześniej mógł tylko skierować sprawę do sądu.

Decyzję poprzedza polecenie usunięcia naruszeń, a od decyzji przysługuje odwołanie. Skutki działają na przyszłość, nie wstecz. Do 8 lipca 2027 r. trwa abolicja: zleceniodawca, który sam zamieni pozorne zlecenie na umowę o pracę, nie odpowiada za wykroczenie. Po tym terminie grozi grzywna do 60 000 zł.

Zlecenie liczy się do stażu pracy

Od 2026 r. okresy wykonywania umowy zlecenia wliczają się do stażu pracy, od którego zależy m.in. wymiar urlopu i dodatki stażowe. Zasada objęła sektor publiczny od 1 stycznia 2026 r., a pozostałych pracodawców od 1 maja 2026 r. Liczą się również okresy sprzed 2026 r. Zleceniobiorca powinien więc zachować umowy, rachunki i zaświadczenia z ZUS. W 2027 r. to już stała reguła, bez okresu przejściowego.

Terminy dla zleceniodawcy

• Zgłoszenie do ZUS (ZUA lub ZZA): 7 dni od rozpoczęcia zlecenia.

• Składki ZUS: do 15. dnia następnego miesiąca (osoby prawne) lub do 20. dnia (pozostali płatnicy).

• Zaliczka na podatek: do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.

• PIT-11: do urzędu do końca stycznia, zleceniobiorcy do końca lutego następnego roku.

Podsumowanie:

W 2027 r. zlecenie rozlicza się tak jak dotąd: stawka minimum 32,30 zł za godzinę, składki ZUS zależne od sytuacji zleceniobiorcy, zaliczka 12% z kosztami 20%. Zleceniodawca powinien przeliczyć ryczałty na godziny jeszcze przed styczniową wypłatą i sprawdzić, czy jego zlecenia nie wyglądają jak etat. Na to ma czas do 8 lipca 2027 r., kiedy kończy się abolicja. Jeśli Senat i prezydent przyjmą nową skalę PIT, zmieni się tylko rozliczenie roczne osób z dochodem powyżej 130 000 zł.